2026 年財政部針對網路創作者（網紅、YouTuber、直播主等）課徵綜合所得稅的新制正式上路。若您是未辦理稅籍登記的個人創作者，自社群與影音平台取得的分潤與打賞收入，將被歸類為「執行業務所得（表演人）」，並依據境內利潤貢獻度課徵綜所稅。
2026 網紅稅申報重點：未辦理稅籍登記的個人創作者，其平台分潤、打賞等收入屬「執行業務所得（表演人）」。申報時需依「全部收入 × 境內利潤貢獻度」計算我國來源收入，並可扣除 45% 的標準費用率後，併入個人綜合所得稅申報；非我國來源部分則申報海外所得。
2026 網紅課稅新制上路：誰需要注意「網紅稅」？
財政部於 114 年底發布「個人於網路發表創作或分享資訊課徵綜合所得稅作業規範」（俗稱網紅稅新制），並於 2026 年申報期正式實施。這項規範的出台，主要是為了因應近年蓬勃發展的自媒體經濟，讓網路創作者的稅務申報有法可循。許多人常誤以為只要沒有設立公司或工作室就不需要報稅，但新制明確規範，只要是「未辦理稅籍登記」的個人，在社群媒體、影音平台及線上媒體發表創作或分享資訊，都屬於課稅對象。
在過去，這類個人創作者的平台收入分類模糊，容易造成漏報或申報類別不符的爭議。新制實施後，此類收入在所得稅法上被統一歸類為「執行業務收入（表演人）」。國稅局會依據創作者提供勞務的交易流程、我國經濟關聯性以及利潤貢獻程度，來判定並課徵綜合所得稅。這意味著，不論您是全職創作者還是兼職經營社群的自由工作者，只要有平台分潤或贊助收入，都必須正視這項稅務規範，提早做好帳務整理。
網紅收入如何分類？平台分潤、打賞與業配合作的課稅差別
創作者的變現管道多元，在申報 2026 年所得稅時，必須先將收入劃分為兩大類別，因為兩者的申報方式與稅務責任截然不同：
第一類：平台分潤性質之勞務收入（適用網紅稅新制）
這包括 YouTube 廣告分潤、付費訂閱分潤、直播收益分成、觀眾打賞、超級留言（Super Chat）或類似的平台贊助。這類收入屬於執行業務收入（表演人），其特點是創作者並非直接與台灣在地企業簽約，而是透過境外或境內平台，將創作展現給全球觀眾，並由平台撥付利潤。第二類：品牌業配與廣告合作（傳統商業合作）
這類收入通常涉及創作者直接與台灣在地企業或公關公司簽約接案。企業在撥款時，會要求創作者提供勞務報酬單或報價單，並依法開立扣繳憑單（通常為格式 9B 或 50 薪資所得），同時可能涉及二代健保扣繳與營業稅問題。關於這類接案合作的稅務細節，建議參考 接案報價含稅未稅怎麼算？一次搞懂營業稅、二代健保與統編開立。
區分這兩類收入的關鍵在於「勞務提供的對象與平台機制」。平台分潤需要依據新制的「利潤貢獻度」來拆分境內外所得；而國內業配合作則是直接以合約金額與扣繳憑單為申報依據。兩者在年度報稅時必須分開計算，避免重複課稅或漏報。
境內利潤貢獻度怎麼算？3 步驟搞懂「網紅稅」計算公式
根據財政部官方作業規範，個人網紅自平台取得的收入，必須完成「平台接收」及「觀眾觀看」才算完成勞務提供。由於觀眾可能來自世界各地，因此計算「我國來源網紅收入」時，必須導入「境內利潤貢獻度」的概念。計算公式如下：
我國來源網紅收入 = 全部網紅收入 × 境內利潤貢獻程度
為了簡化申報，財政部提供了簡易認定方式：源自境內觀眾部分，境內利潤貢獻度為 100%；源自境外觀眾部分，境內利潤貢獻度則為 50%。以下以實際案例逐步示範：
步驟一：拆分觀眾來源
假設境內創作者甲君在海外影音平台分享創作，當年度獲得平台分潤折合新台幣 10 萬元。根據平台後台數據，源自境內觀眾（台灣地區）的收入為 8 萬元，源自境外觀眾（其他國家）的收入為 2 萬元。步驟二：計算我國來源收入
套用利潤貢獻度公式：我國來源收入 = (8 萬元 × 100%) + (2 萬元 × 50%) = 9 萬元
這代表在 10 萬元的總收入中，有 9 萬元被判定為「我國來源網紅收入」。步驟三：套用費用率計算課稅所得額
依據執行業務所得（表演人）的標準費用率 45%（以申報當年度國稅局公布為準）減除必要成本：應課稅所得額 = 9 萬元 × (1 - 45%) = 4.95 萬元
甲君只需將 4.95 萬元併入當年度的綜合所得稅申報。至於剩下的「非我國來源網紅收入」所得（1 萬元 ），則依法申報海外所得，計入基本稅額申報。
創作者接案報價與稅務管理：如何避免報價漏算稅金？
除了上述的平台分潤外，創作者最主要的收入來源依然是品牌業配與專案接案。在與品牌主洽談合作時，撰寫一份專業的報價單是保障雙方權益的第一步。然而，許多接案新手常犯的稅務錯誤，就是未在報價單上釐清「含稅」或「未稅」，導致最後收到勞務報酬單時，才發現實拿金額因為扣除營業稅或二代健保而大幅縮水。
如果您在網路上下載未經整理的範本，往往會面臨格式不合規的風險，建議閱讀 網路下載報價單範本好危險？接案新手必看的 4 個潛在風險與免費報價單工具推薦 以保障自身權益。為了避免這些繁雜的稅務計算影響創作專注度，使用專業的報價單管理工具（如 CaseFlow）是現代創作者的聰明選擇。CaseFlow 能協助創作者在建立報價單時自動計算營業稅、管理客戶統一編號，並能一鍵匯出無浮水印的專業 PDF 報價單。這不僅能大幅提升個人工作室的專業形象，更能讓後台帳務與年度報稅流程變得有條不紊。
網紅與自由工作者的 3 個稅務合規與節稅建議
面對日益嚴格的稅務環境，創作者與自由工作者不應採取逃避態度，而是應該建立健康的財務管理觀念。以下提供三個實用的合規與節稅建議：
建議一：確實保留平台數據憑證
由於網紅稅新制高度依賴「觀眾分布比例」來劃分境內外所得，創作者在年度結束時，務必將 YouTube Analytics、Twitch 或其他平台後台的觀眾國家來源比例截圖並存檔，作為申報時核實認定利潤貢獻度的佐證資料，避免國稅局查核時無法提出證明。建議二：評估設立個人工作室
當年度的接案與平台分潤收入達到一定規模（例如年收入超過 80 萬元至 100 萬元）時，以個人名義申報綜所稅的邊際稅率可能會提高。此時應評估轉型設立個人工作室或公司，改以營業稅與營所稅申報。這不僅能扣除更多實際營業費用，在商業合作上也更能獲得大品牌的信任。關於轉型細節，可參考 個人接案轉型工作室？報價與開發票必知的統一編號查詢與稅務流程。建議三：善用數位工具將財務流程標準化
運用如 CaseFlow 的報價計算機與項目庫功能，將您的創作服務（如影片授權、限時動態業配、圖文創作）標準化。這樣在面對客戶時，能快速產出含稅未稅標示清晰的報價單，並在後台做好客戶資料管理，避免申報期手忙腳亂。
重點整理：2026 網紅稅務申報核心要領
為了幫助創作者快速掌握重點，以下將 2026 年網紅稅務申報的核心資訊整理成對照表：
申報項目 申報類別 / 計算方式 關鍵注意事項 平台分潤與打賞 執行業務所得（表演人） 適用 45% 標準費用率，需區分境內外觀眾比例。 國內品牌業配 執行業務所得（9B）或薪資所得（50） 需注意單筆給付金額是否達二代健保扣繳門檻。 境外觀眾利潤 境內利潤貢獻度折半（50%）計算 剩餘 50% 屬於非我國來源所得，應申報海外所得。 日常接案報價 建議使用 CaseFlow 等專業報價工具 明確標示含稅/未稅，自動帶入統編，確保實拿金額。
常見問題
1. 我只是兼職做 YouTube，年收入才幾萬元，也適用 2026 網紅稅新制嗎？
是的，只要您是「未辦理稅籍登記」的個人，在網路上發表創作並取得分潤，不論金額大小，都適用此新制。不過，如果您的年度個人綜合所得總額未達課稅標準，或是扣除 45% 必要費用後所得極低，可能不需要繳稅，但仍建議依法進行申報，以維持稅務合規。
2. 如果我無法提供平台後台的觀眾國家比例證明，國稅局會怎麼課稅？
如果您無法提供相關證明文件（如平台後台數據截圖或報表）來核實認定境內外利潤貢獻度，國稅局通常會推定該筆收入 100% 為我國來源網紅收入，這意味著您無法享有境外觀眾利潤折半（50%）計算的稅務優勢。因此，定期匯出並保存平台後台數據是非常重要的。
3. 收到國外平台的廣告分潤（例如 Google AdSense），需要申報營業稅嗎？
個人創作者若未辦理稅籍登記，收到境外平台的分潤屬於個人綜合所得稅的範疇（執行業務所得與海外所得），不需要申報營業稅。但如果您的每月「接案銷售勞務」額度達到營業稅起徵點（現行勞務為 8 萬元），則必須依法辦理稅籍登記並申報營業稅。
4. 網紅與品牌合作業配時，報價單上該如何處理稅金與二代健保？
在報價時，務必於報價單上註明是「含稅」或「未稅」。若以個人名義接案，品牌主在扣繳時會依所得類別（如 9B 表演人或 50 薪資）代扣 10% 所得稅及 2.11% 的二代健保（若單筆金額達起扣點）。使用 CaseFlow 報價單工具可以幫助您在報價階段就精準計算出這些稅費，確保最終實拿金額符合預期。